國際間的貿(mào)易關(guān)系波詭云譎，近年來，各國家間紛紛亮出關(guān)稅壁壘武器，貿(mào)易保護主義有抬頭之勢。

今年以來，美國累計2次對中國商品加征10%的關(guān)稅，相應(yīng)的中國宣布對美國進口部分商品加征相應(yīng)的稅率。以此同時，3月起美國對加拿大、墨西哥進口商品加征關(guān)稅，加拿大、墨西哥對中國商品加征關(guān)稅...

今天，協(xié)成物流帶大家解析國際貿(mào)易中的關(guān)稅稅率適用問題。

一、關(guān)稅的稅率

（一）進口關(guān)稅稅率

（1）進口貨物稅率

我國進口關(guān)稅設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對進口貨物在一定時期內(nèi)可實行暫定稅率?！?/p>

適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。

1、最惠國稅率

最惠國稅率適用原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織（WTO）成員的進口貨物，原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。

2、協(xié)定稅率

協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

3、特惠稅率

特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

2023年我國繼續(xù)給予44個與我建交并完成換文手續(xù)的最不發(fā)達國家零關(guān)稅待遇，實施特惠稅率，適用商品范圍和稅率維持不變。

4、普通稅率

普通稅率適用于原產(chǎn)于特定國家或地區(qū)以外的其他國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物。

5、關(guān)稅配額稅率

關(guān)稅配額稅率是指對實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。

2023年我國繼續(xù)對小麥等8類商品實施關(guān)稅配額管理，稅率不變。其中，對尿素、復(fù)合肥、磷酸氫銨3種化肥的配額稅率繼續(xù)實施1%的暫定稅率。繼續(xù)對配額外進口的一定數(shù)量棉花實施滑準稅。

6、暫定稅率

關(guān)稅暫定稅率是在海關(guān)進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，對進口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機電產(chǎn)品關(guān)鍵部件(但只限于從與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進口的貨物)以及出口的部分商品實施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。

這種稅率一般按照年度制訂，并且隨時可以根據(jù)需要恢復(fù)按照法定稅率征稅。

根據(jù)2023年關(guān)稅調(diào)整方案公告，2023年1月1日起，我國將對1020項商品實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率。調(diào)整內(nèi)容包括部分抗癌藥原料、抗新型冠狀病毒藥原料、鈮酸鋰、燃料電池用氧化銥等。

（2）進口貨物稅率適用規(guī)則

1、適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率。

2、按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補貼條例》和《保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（3）進境物品稅率

除另有規(guī)定外，我國對準予應(yīng)稅進口的旅客行李物品、個人郵寄物品以及其他個人自用物品，均由海關(guān)按照《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》的規(guī)定，征收進口關(guān)稅、代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅等進口稅（行郵稅）。

（二）出口關(guān)稅稅率

我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。對出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

國家僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。

根據(jù)2023年關(guān)稅調(diào)整方案公告，我國繼續(xù)對鉻鐵等106項商品征收出口關(guān)稅，提高鋁和部分鋁合金的出口關(guān)稅。

二、稅率的適用

1、進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。

2、特殊進出口方式的貨物或違規(guī)貨物的稅率規(guī)定如下：

①進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定。

②進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

③出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

④經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。

⑤因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

⑥因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

3、已申報進境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并且放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：　　

①保稅貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境的；　　

②保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；　　

③減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；　　

④可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復(fù)運出境或者進境的；　　

⑤租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

4、納稅人補征和退還進出口貨物稅款，應(yīng)當按照上述第1項至第3項的規(guī)定確定適用的稅率。

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